Podatek od osób prawnych w Zjednoczonych Emiratach Arabskich (CT) stosuje stawkę 9% w przypadku dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej 375 000 AED. Jednak Twój dochód podlegający opodatkowaniu to nie to samo, co Twój dochód brutto – to Twój dochód pomniejszony o dopuszczalne odliczenia. Wiedza o tym, które wydatki się kwalifikują i jak je właściwie udokumentować, może znacząco wpłynąć na wysokość odpowiedzialności za CT.
Zasada ogólna: co sprawia, że wydatek podlega odliczeniu?
Zgodnie z dekretem federalnym z mocą ustawy nr 47 z 2022 r. wydatek podlega odliczeniu, jeśli został w całości i wyłącznie poniesiony w celu prowadzenia działalności gospodarczej i nie jest wyraźnie zabroniony. Wydatek musi być również odpowiednio udokumentowany – FTA może podczas audytu zażądać faktur potwierdzających, umów i wyciągów bankowych.
Kluczowa zasada: Wydatki osobiste, rysunki właściciela i koszty niezwiązane z działalnością biznesową NIE podlegają odliczeniu — nawet jeśli są opłacane z konta firmowego.
Wspólne dopuszczalne odliczenia dla MŚP ze Zjednoczonych Emiratów Arabskich
- Wynagrodzenia pracowników, wynagrodzenia, premie i odprawy emerytalne (EOSB)
- Koszty wynajmu biura, mediów i wyposażenia
- Składki na ubezpieczenie biznesowe
- Opłaty profesjonalne (księgowe, prawne, doradcze)
- Koszty marketingu i reklamy
- Amortyzacja środków trwałych (sprzęt, pojazdy, ulepszenia dzierżawionego majątku)
- Opłaty bankowe i koszty finansowania (z zastrzeżeniem zasad ograniczenia odsetek)
- Podróże i rozrywka biznesowa (z zastrzeżeniami)
- Infrastruktura IT, subskrypcje oprogramowania i usługi w chmurze
Koszty wynagrodzeń i zatrudnienia
Wynagrodzenia wypłacane pracownikom podlegają pełnemu odliczeniu, włączając wynagrodzenie podstawowe, dodatki mieszkaniowe, dodatki transportowe i naliczone odprawy emerytalne. Odliczenia podlegają także składki emerytalne na rzecz GPSSA pracowników krajowych ZEA. Kontroli może jednak podlegać nadmierne wynagrodzenie płacone podmiotom powiązanym (np. właścicielom-dyrektorom) – musi ono odzwierciedlać stawki rynkowe.
Koszty odsetek i finansów: Zasada 30% EBITDA
ZEA CT wprowadza zasadę ograniczenia odsetek dla przedsiębiorstw, których wydatki odsetkowe netto przekraczają 12 milionów AED. W przypadku większości MŚP wszystkie rzeczywiste koszty odsetek od kredytów biznesowych podlegają odliczeniu. Jednakże odsetki płacone podmiotom powiązanym lub od pożyczek wykorzystywanych do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą mogą zostać zakwestionowane. Przechowuj umowy pożyczki i dokumentację celową w aktach.
Rozrywka i gościnność: 50% limitu
Rozrywka dla klientów — posiłki, wydarzenia, prezenty — podlega odliczeniu tylko w 50% w ramach podatku CT ZEA. Odzwierciedla to normy międzynarodowe i jest ściśle egzekwowane. Prowadź dokumentację dotyczącą celu biznesowego, uczestników i kosztów każdego roszczenia dotyczącego rozrywki. Bez dokumentacji FTA może odmówić przyznania pełnej kwoty.
Czego NIE można odliczyć
- Rysunki właściciela lub dywidendy wypłacane akcjonariuszom
- Wydatki osobiste pokrywane przez firmę
- Grzywny i kary (w tym kary FTA)
- Łapówki lub nielegalne płatności jakiegokolwiek rodzaju
- Wydatki związane z dochodem zwolnionym (np. kwalifikujące się dywidendy)
- Wydatki inwestycyjne – zamiast tego wykazywane w drodze amortyzacji
- Darowizny na rzecz niezatwierdzonych podmiotów
Amortyzacja i odpisy kapitałowe
Aktywa trwałe (komputery, maszyny, pojazdy, wyposażenie) nie mogą być w całości ujmowane w kosztach w roku zakupu. Zamiast tego ich koszt rozkłada się na cały okres użytkowania poprzez amortyzację. ZEA CT zasadniczo stosuje metody amortyzacji MSSF. Prowadź rejestr środków trwałych na bieżąco, podając daty zakupu, koszty, stawki amortyzacji i wartości księgowe.
Transakcje z podmiotami powiązanymi: Zasady dotyczące cen transferowychPłatności dokonywane na rzecz podmiotów powiązanych – dyrektorów, akcjonariuszy, spółek należących do grupy – muszą być dokonywane na warunkach rynkowych (stopa rynkowa). W umowie o wolnym handlu zasady dotyczące cen transferowych są dostosowane do wytycznych OECD. Jeśli płacisz podmiotowi powiązanemu powyżej stawki rynkowej, nadwyżka nie podlega odliczeniu. Utrzymuj dokumentację cen transferowych dla transakcji powyżej 4 milionów AED rocznie z dowolną pojedynczą stroną powiązaną.
Praktyczna wskazówka: Prowadź oddzielną księgę wydatków dla każdej kategorii odliczeń. Kiedy Twój księgowy przygotowuje Twoje zeznanie CT, czysta dokumentacja oznacza szybsze przygotowanie i mniejsze ryzyko zapytań o umowę FTA.
Jak zgodnie z prawem zmaksymalizować swoje odliczenia
- Upewnij się, że każdy wydatek służbowy jest poparty fakturą lub paragonem
- Oddziel konta osobiste i firmowe – nigdy ich nie mieszaj
- Zapisz cel biznesowy w zakresie kosztów rozrywki i podróży
- Prowadź rejestr środków trwałych wraz z harmonogramami amortyzacji
- Co roku przeglądaj płatności z podmiotami powiązanymi, aby potwierdzić ceny rynkowe
- Współpracuj z księgowym licencjonowanym w Zjednoczonych Emiratach Arabskich, aby sprawdzić swoje stanowisko CT przed złożeniem wniosku
Nasz zespół przygotowuje zeznania podatkowe od osób prawnych w Zjednoczonych Emiratach Arabskich dla MŚP ze wszystkich sektorów. Sprawdzamy Twoją księgę wydatków, identyfikujemy wszystkie dopuszczalne odliczenia i upewniamy się, że Twoje zgłoszenie jest dokładne i zgodne z umową o wolnym handlu. Napisz do nas na WhatsApp, aby uzyskać bezpłatną 15-minutową konsultację.