Zjednoczone Emiraty Arabskie wprowadziły podatek dochodowy od osób prawnych (CT) na mocy dekretu federalnego z mocą ustawy nr 47 z 2022 r. Ma on zastosowanie do lat obrotowych rozpoczynających się 1 czerwca 2023 r. lub później. Przy podstawowej stawce wynoszącej 9% Zjednoczone Emiraty Arabskie pozostają jedną z najbardziej konkurencyjnych podatkowo jurysdykcji na świecie – ale zrozumienie, kto jest odpowiedzialny, co kwalifikuje się do ulgi i kiedy złożyć wniosek, jest niezbędne dla każdej firmy w Zjednoczonych Emiratach Arabskich.
Kto podlega podatkowi od osób prawnych w Zjednoczonych Emiratach Arabskich?
Podatek od osób prawnych dotyczy wszystkich osób prawnych (spółek) ZEA oraz podmiotów zagranicznych działających na terenie ZEA poprzez zakład stały, a także osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą na terenie ZEA. Spółki wolnocłowe podlegają CT, ale mogą kwalifikować się do stawki 0%, jeśli spełniają warunki QFZP.
- Spółki z kontynentu Zjednoczonych Emiratów Arabskich (LLC, jednoosobowe zakłady, oddziały)
- Podmioty znajdujące się w wolnym obszarze celnym ZEA – podlegające CT; 0% dostępne, jeśli spełnione są warunki QFZP
- Firmy zagraniczne posiadające stały zakład w Zjednoczonych Emiratach Arabskich
- Osoby zarabiające AED ponad 1 milion na działalności biznesowej w Zjednoczonych Emiratach Arabskich
- Zwolnione: podmioty rządowe, państwowe fundusze majątkowe Zjednoczonych Emiratów Arabskich, kwalifikowalne fundusze emerytalne, dywidendy pochodzące ze Zjednoczonych Emiratów Arabskich z kwalifikujących się pakietów akcji
Stawki podatku od osób prawnych
- 0% od dochodu podlegającego opodatkowaniu do kwoty AED 375 000
- 9% od dochodu podlegającego opodatkowaniu powyżej AED 375 000
- 0% dla kwalifikujących się osób znajdujących się w strefie wolnocłowej (tylko od kwalifikującego się dochodu)
- 15% minimalny krajowy podatek uzupełniający dla dużych międzynarodowych korporacji (filar drugi – obowiązuje od 2025 r.)
Ulga dla małych firm: Firmy o przychodach w wysokości AED 3 miliony lub mniej mogą zdecydować się na traktowanie ich jako osoby posiadające zerowy dochód do opodatkowania w latach obrotowych 2023, 2024 i 2025. To znacznie zmniejsza koszty przestrzegania przepisów dla mikroprzedsiębiorstw i małych przedsiębiorstw.
Firmy działające w strefie wolnocłowej: Kwalifikująca się osoba wchodząca w skład wolnego obszaru celnego (QFZP)Podmioty działające w strefie wolnocłowej mogą skorzystać ze stawki CT w wysokości 0% od swojego dochodu kwalifikującego, jeśli spełniają wszystkie warunki QFZP. Jest to jedna z najważniejszych kwestii związanych z planowaniem CT dla przedsiębiorstw znajdujących się w strefie wolnocłowej w Zjednoczonych Emiratach Arabskich.
- Musi utrzymywać odpowiednią substancję w strefie wolnej ZEA
- Musi uzyskiwać kwalifikujący się dochód (transakcje z osobami zagranicznymi lub innymi podmiotami wolnocłowymi)
- Dochód niekwalifikujący się nie może przekraczać 5% całkowitego przychodu lub 5 milionów AED (zasada de minimis)
- Musi spełniać wymogi dotyczące cen transferowych
- Nie może zostać poddany standardowemu reżimowi CT
Rejestracja podatkowa dla osób prawnych
Wszystkie firmy podlegające CT muszą zarejestrować się za pośrednictwem EmaraTax i uzyskać numer rejestracji podatku od osób prawnych (CTRN). Terminy rejestracji są rozłożone w zależności od miesiąca wydania licencji — zazwyczaj od 3 do 9 miesięcy od daty rozpoczęcia pierwszego roku obrotowego. Kary za spóźnioną rejestrację wynoszą AED 10 000.
Terminy składania i płatności
Zeznanie podatkowe od osób prawnych należy złożyć w ciągu 9 miesięcy od zakończenia roku podatkowego podlegającego opodatkowaniu. W przypadku spółki posiadającej rok kalendarzowy (styczeń-grudzień 2024 r.) zwrot i wpłatę należy dokonać do 30 września 2025 r.
- Termin zwrotu CT: 9 miesięcy po zakończeniu roku budżetowego
- Należna płatność CT: ten sam termin, co w przypadku złożenia zeznania
- Zaliczki: nie są wymagane w przypadku większości MŚP
- Kara za spóźnione zgłoszenie: AED 500/miesiąc przez pierwsze 12 miesięcy, AED 1000/miesiąc później
- Kara za zwłokę w płatnościach: 14% rocznie z tytułu zaległego podatku CT
Jakie wydatki można odliczyć?
Generalnie wydatki poniesione w całości i wyłącznie w celach służbowych podlegają odliczeniu. Kluczowe kategorie obejmują:
-
Wynagrodzenia i świadczenia pracownicze (z zastrzeżeniem warunków rynkowych dla podmiotów powiązanych)
-
Czynsz najmu i media dla lokali użytkowych
-
Opłaty profesjonalne (księgowe, prawne, konsultingowe)
-
Amortyzacja majątku przedsiębiorstwa
-
Oprocentowanie kredytów biznesowych (z zastrzeżeniem 30% limitu EBITDA dla dużych przedsiębiorstw)
-
Darowizny na cele charytatywne na rzecz zatwierdzonych podmiotów pożytku publicznego w Zjednoczonych Emiratach Arabskich
-
Nie podlegają odliczeniu: grzywny i kary, rozrywki powyżej 50% kosztów, wypłacone dywidendy, wydatki osobiste
Wymagania dotyczące cen transferowych
Transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi i osobami powiązanymi muszą być przeprowadzane na warunkach rynkowych. Firmy prowadzące transakcje z podmiotami powiązanymi muszą prowadzić plik główny i plik lokalny, jeśli roczne przychody przekraczają 200 milionów AED, i muszą ujawniać transakcje z podmiotami powiązanymi w zeznaniu CT niezależnie od ich wielkości.
Element działania: Jeśli Twoja firma przeprowadza transakcje z podmiotami powiązanymi – w tym płatności na rzecz właścicieli, dyrektorów lub spółek należących do grupy – upewnij się, że są one dokumentowane według stawek rynkowych. Jest to jeden z obszarów podlegających ścisłej kontroli w przypadku audytów umów o wolnym handlu.
Potrzebujesz pomocy w związku z podatkiem od osób prawnych?
Nasz zespół zajmuje się rejestracją podatku dochodowego od osób prawnych, przygotowaniem zeznań i korespondencją w ramach umowy FTA. Współpracujemy z MŚP ze Zjednoczonych Emiratów Arabskich we wszystkich sektorach i strefach wolnocłowych. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać bezpłatną 15-minutową konsultację za pośrednictwem WhatsApp.