Die VAE führten die Körperschaftssteuer (CT) gemäß Bundesgesetz Nr. 47 von 2022 ein. Sie gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen. Mit einem Gesamtsteuersatz von 9 % bleiben die VAE eine der steuerlich wettbewerbsfähigsten Jurisdiktionen weltweit – aber für jedes Unternehmen in den VAE ist es von entscheidender Bedeutung zu wissen, wer haftbar ist, was für eine Steuerbefreiung in Frage kommt und wann Steuererklärungen eingereicht werden müssen.
Wer unterliegt der Körperschaftssteuer der VAE?
Die Körperschaftssteuer gilt für alle juristischen Personen (Unternehmen) und ausländischen Unternehmen der VAE, die in den VAE über eine Betriebsstätte tätig sind, sowie für Einzelpersonen, die in den VAE Geschäftstätigkeiten ausüben. Freihandelszonenunternehmen unterliegen der CT, können sich jedoch für einen Steuersatz von 0 % qualifizieren, wenn sie die QFZP-Bedingungen erfüllen.
- Unternehmen auf dem Festland der VAE (LLC, Einzelniederlassungen, Niederlassungen)
- Freizoneneinheiten der VAE – unterliegen der CT; 0 % verfügbar, wenn die QFZP-Bedingungen erfüllt sind
- Ausländische Unternehmen mit einer Betriebsstätte in den VAE
- Einzelpersonen, die AED 1 Mio.+ aus Geschäftsaktivitäten in den VAE verdienen
- Ausgenommen: Regierungsstellen, Staatsfonds der VAE, qualifizierte Pensionsfonds, Dividenden aus qualifizierten Beteiligungen aus den VAE
Körperschaftsteuersätze
- 0 % auf steuerpflichtiges Einkommen bis AED 375.000
- 9 % auf steuerpflichtiges Einkommen über AED 375.000
- 0 % für anspruchsberechtigte Personen aus der Freihandelszone (nur bei anspruchsberechtigtem Einkommen)
- 15 % inländische Mindestaufstockungssteuer für große multinationale Unternehmen (Säule zwei – gültig ab 2025)
Erleichterung für Kleinunternehmen: Unternehmen mit einem Umsatz von AED 3 Millionen oder weniger können sich dafür entscheiden, für die Geschäftsjahre 2023, 2024 und 2025 so behandelt zu werden, als hätten sie kein steuerpflichtiges Einkommen. Dies reduziert die Compliance-Kosten für Kleinst
- und Kleinunternehmen erheblich.
Freizonenunternehmen: Qualifizierte Freizonenperson (QFZP)Freizonenunternehmen können von einem CT-Satz von 0 % auf ihr qualifiziertes Einkommen profitieren, wenn sie alle QFZP-Bedingungen erfüllen. Dies ist einer der wichtigsten Überlegungen zur CT-Planung für Unternehmen in Freihandelszonen in den VAE.
- Es muss eine ausreichende Substanz in der Freizone der VAE aufrechterhalten werden
- Muss qualifizierendes Einkommen erzielen (Transaktionen mit ausländischen Personen oder anderen Freizonenunternehmen)
- Das nicht anrechenbare Einkommen darf 5 % des Gesamtumsatzes bzw. 5 Millionen AED nicht überschreiten (De-minimis-Regel).
- Muss die Verrechnungspreisanforderungen erfüllen
- Darf sich nicht dafür entschieden haben, dem Standard-CT-Regime zu unterliegen
Körperschaftssteuerregistrierung
Alle Unternehmen, die der CT unterliegen, müssen sich über EmaraTax registrieren und eine Körperschaftsteuer-Registrierungsnummer (CTRN) erhalten. Die Registrierungsfristen sind je nach Monat Ihrer Lizenzerteilung gestaffelt – in der Regel 3 bis 9 Monate ab dem Startdatum Ihres ersten Geschäftsjahres. Die Strafe für verspätete Registrierung beträgt AED 10. 000.
Anmelde
- und Zahlungsfristen
Körperschaftssteuererklärungen müssen innerhalb von 9 Monaten nach Ende des steuerpflichtigen Geschäftsjahres eingereicht werden. Bei einem Unternehmen mit einem Kalenderjahr (Januar–Dezember 2024) ist die Rückgabe und Zahlung bis zum 30. September 2025 fällig.
- CT-Rückgabe fällig: 9 Monate nach Ende des Geschäftsjahres
- CT-Zahlung fällig: gleiche Frist wie für die Einreichung der Steuererklärung
- Vorauszahlungen: Für die meisten KMU nicht erforderlich
- Strafe für verspätete Einreichung: AED 500/Monat für die ersten 12 Monate, AED 1.000/Monat danach
- Strafe für verspätete Zahlung: 14 % pro Jahr auf ausstehende CT
Welche Ausgaben sind abzugsfähig?
Grundsätzlich sind Aufwendungen, die ausschließlich geschäftlichen Zwecken dienen, abzugsfähig. Zu den wichtigsten Kategorien gehören:
-
Gehälter, Löhne und Leistungen an Arbeitnehmer (vorbehaltlich marktüblicher Bedingungen für verbundene Parteien)
-
Miete und Nebenkosten für Geschäftsräume
-
Honorare (Buchhaltung, Recht, Beratung)
-
Abschreibungen auf Betriebsvermögen
-
Zinsen für Geschäftskredite (vorbehaltlich einer EBITDA-Obergrenze von 30 % für große Unternehmen)
-
Wohltätigkeitsspenden an anerkannte gemeinnützige Einrichtungen in den VAE
-
Nicht abzugsfähig: Bußgelder und Strafen, Bewirtung über 50 % der Kosten, gezahlte Dividenden, persönliche Ausgaben
Anforderungen an die Verrechnungspreise
Transaktionen zwischen verbundenen Parteien und verbundenen Personen müssen zu marktüblichen Konditionen abgewickelt werden. Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien müssen eine Stammdatei und eine lokale Datei führen, wenn der Jahresumsatz 200 Millionen AED übersteigt, und müssen Transaktionen mit verbundenen Parteien unabhängig von der Größe in ihrer CT-Erklärung offenlegen.
Aktionspunkt: Wenn Ihr Unternehmen Transaktionen mit verbundenen Parteien durchführt – einschließlich Zahlungen an Eigentümer, Direktoren oder Konzernunternehmen – stellen Sie sicher, dass diese zu marktüblichen Konditionen dokumentiert werden. Dies ist einer der am strengsten geprüften Bereiche bei FTA-Prüfungen.
Brauchen Sie Hilfe bei der Körperschaftssteuer?
Unser Team kümmert sich um die Körperschaftssteuerregistrierung, die Vorbereitung der Steuererklärung und die FTA-Korrespondenz. Wir arbeiten mit KMU in den VAE in allen Sektoren und Freizonen zusammen. Kontaktieren Sie uns für eine kostenlose 15-minütige Beratung über WhatsApp.