Regeln für verbundene Parteien und verbundene Personen sollen verhindern, dass steuerpflichtiges Einkommen durch nichtkommerzielle Preisgestaltung verlagert wird. Bei KMU taucht das Thema häufig durch Eigentümergehälter, Gruppenaufladungen, Kredite und Transaktionen von Familienunternehmen auf.
Häufige KMU-Transaktionen
- Gehalt oder Bonus, der an einen Eigentümer/Geschäftsführer gezahlt wird
- Verwaltungsgebühren zwischen Konzernunternehmen
- Gemeinsames Büro oder Personalaufladungen
- Darlehen zwischen verbundenen Unternehmen
- An eine nahestehende Person gezahlte Miete
- Käufe oder Verkäufe zwischen Familienunternehmen
Was Armlänge bedeutet
Fremdvergleich bedeutet, dass die Transaktion so bepreist werden sollte, als ob unabhängige Parteien sie zu vergleichbaren kommerziellen Bedingungen vereinbart hätten. In den Aufzeichnungen sollten der geschäftliche Grund und die Preisbasis erläutert werden.
Praktische Aufzeichnungen
- Halten Sie Verträge oder Vorstandsgenehmigungen ein
- Dokumentieren Sie die bereitgestellte Dienstleistung oder den bereitgestellten Vermögenswert
- Vergleichen Sie den Preis nach Möglichkeit mit den Marktdaten
- Verbuchen Sie Transaktionen konsistent in den Konten
- Überprüfen Sie wesentliche Zahlungen, bevor Sie sie einreichen
Eine Zahlung an einen Eigentümer ist nicht automatisch falsch. Das Risiko besteht in einer nicht unterstützten oder überhöhten Zahlung ohne klare Geschäftsgrundlage.
Wie das in der Praxis aussieht
Inhabergeführte Mittelständler verfügen oft auch dann über vernetzte Zahlungen, wenn sie sich nicht als Gruppe verstehen. Gehalt, Miete, Kredite, Aufladungen und Geschäfte zwischen Familie und Unternehmen benötigen alle kommerzielle Unterstützung.
Aufzeichnungen, die Sie aufbewahren müssen, bevor Sie eine Entscheidung treffen oder einreichen
- Jahresabschlüsse, Probesaldo und Hauptbuch für den Steuerzeitraum
- Steueranpassungsplan mit abzugsfähigen und nicht abzugsfähigen Posten
- Unterstützung bei verbundenen Parteien, Eigentümerzahlungen, Darlehen und Verrechnungspreisen
- EmaraTax Registrierung, Einreichung, Erleichterung und Zahlungsbestätigungen
Überprüfungsfragen für den Eigentümer
- Ist der Buchgewinn verlässlich genug, um als Ausgangspunkt für die Besteuerung zu dienen?
- Wurden Erleichterungen, Ausnahmen und Freizonenpositionen dokumentiert und nicht angenommen?
- Werden Zahlungen von Eigentümern und verbundenen Parteien zu marktüblichen Konditionen unterstützt?
- Kann das Unternehmen jede wesentliche Steueranpassung in einfachem Englisch erklären?
Fehler, die das Ganze teuer machen
- Erstellung der Körperschaftssteuererklärung aus der nicht abgestimmten Buchhaltung
- Eigentümerbezüge, Dividenden und Gehalt als dasselbe behandeln
- Unter der Annahme, dass keine Steuer zu zahlen ist, bedeutet dies, dass keine Registrierungs-, Einreichungs
- oder Aufzeichnungspflicht besteht
Praktischer nächster Schritt
Listen Sie verbundene Transaktionen vor Jahresende auf und dokumentieren Sie den Geschäftsgrund, die Preisbasis, die Genehmigung und die buchhalterische Behandlung für jeden Materialposten.
Führen Sie ein kurzes Arbeitspapier mit den verwendeten Fakten, Daten, Annahmen und Dokumenten. Dies erleichtert die spätere Einreichung, Überprüfung oder Übergabe erheblich.