Zasady dotyczące podmiotów powiązanych i osób powiązanych mają na celu zapobieganie przenoszeniu dochodu podlegającego opodatkowaniu w wyniku stosowania cen niekomercyjnych. W przypadku MŚP temat ten często pojawia się w kontekście wynagrodzeń właścicieli, doładowań grupowych, pożyczek i transakcji w firmach rodzinnych.
Typowe transakcje MŚP
- Wynagrodzenie lub premia wypłacana właścicielowi-menedżerowi
- Opłaty za zarządzanie pomiędzy spółkami należącymi do grupy
- Wspólne biuro lub doładowania personelu
- Pożyczki pomiędzy spółkami powiązanymi
- Czynsz płacony osobie spokrewnionej
- Zakupy lub sprzedaż pomiędzy podmiotami rodzinnymi
Co oznacza długość ramienia
Wartość rynkowa oznacza, że transakcję należy wycenić tak, jakby niezależne strony uzgodniły ją na porównywalnych warunkach handlowych. Dokumentacja powinna wyjaśniać powód biznesowy i podstawę ustalania cen.
Zapisy praktyczne
- Zachowaj umowy i zgody zarządu
- Udokumentuj świadczoną usługę lub zasób
- Jeśli to możliwe, porównaj cenę z danymi rynkowymi
- Konsekwentnie księguj transakcje na rachunkach
- Przed złożeniem wniosku przejrzyj istotne powiązane płatności
Płatność na rzecz właściciela nie jest automatycznie błędna. Ryzykiem są nieuzasadnione lub nadmierne płatności bez jasnej podstawy biznesowej.
Jak to wygląda w praktyce
MŚP zarządzane przez właścicieli często oferują powiązane płatności, nawet jeśli nie myślą o sobie jako o grupie. Wynagrodzenie, czynsz, pożyczki, doładowania i relacje z firmą rodzinną wymagają wsparcia komercyjnego.
Dokumenty, które należy zachować przed podjęciem decyzji lub złożeniem
- Sprawozdania finansowe, saldo próbne i księga główna za okres podatkowy
- Harmonogram korekty podatku pokazujący pozycje podlegające odliczeniu i nie podlegające odliczeniu
- Wsparcie dla podmiotów powiązanych, płatności właścicieli, pożyczek i cen transferowych
- EmaraTax rejestracja, złożenie wniosku, ulga i potwierdzenia płatności
Przejrzyj pytania do właściciela
- Czy zysk księgowy jest na tyle wiarygodny, że może stanowić punkt wyjścia dla podatku?
- Czy zamiast zakładać, udokumentowano zwolnienia, zwolnienia i pozycje wolnych obszarów celnych?
- Czy płatności właściciela i podmiotów powiązanych są obsługiwane na warunkach rynkowych?
- Czy firma może wyjaśnić każdą istotną korektę podatku prostym językiem angielskim?
Błędy, które czynią to kosztownym
- Sporządzanie zeznania podatkowego na podstawie nieuzgodnionych ksiąg rachunkowych
- Traktowanie rysunków właściciela, dywidend i wynagrodzenia jako tego samego
- Założenie, że brak podatku oznacza brak obowiązku rejestracji, składania i prowadzenia ewidencji
Praktyczny następny krok
Wymień powiązane transakcje przed końcem roku i udokumentuj powód biznesowy, podstawę ceny, zatwierdzenie i sposób księgowania każdej istotnej pozycji.
Przygotuj krótki dokument roboczy zawierający fakty, daty, założenia i wykorzystane dokumenty. Dzięki temu przyszłe składanie, przeglądanie i przekazywanie dokumentów będzie znacznie łatwiejsze.