ОАЭ ввели корпоративный налог (CT) в соответствии с Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года. Он применяется к финансовым годам, начинающимся 1 июня 2023 года или после этой даты. С общей ставкой в 9% ОАЭ остаются одной из наиболее конкурентоспособных в плане налогообложения юрисдикций в мире, но понимание того, кто несет ответственность, что имеет право на льготы и когда подавать декларацию, имеет важное значение для каждого бизнеса в ОАЭ.
Кто облагается корпоративным налогом в ОАЭ?
Корпоративный налог применяется ко всем юридическим лицам (компаниям) и иностранным организациям ОАЭ, действующим в ОАЭ через постоянное представительство, а также к физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность в ОАЭ. Компании свободной зоны подпадают под действие CT, но могут претендовать на ставку 0%, если они соответствуют условиям QFZP.
- Материковые компании ОАЭ (ООО, единственные предприятия, филиалы)
- субъекты свободной зоны ОАЭ — подпадают под действие CT; 0% доступно при выполнении условий QFZP
- Иностранные компании с постоянным представительством в ОАЭ
- Лица, зарабатывающие AED 1M+ от коммерческой деятельности в ОАЭ.
- Освобождение: государственные учреждения, суверенные фонды ОАЭ, соответствующие пенсионные фонды, дивиденды из источников в ОАЭ от соответствующих пакетов акций.
Ставки корпоративного налога
- 0% на налогооблагаемый доход до AED 375 000
- 9% на налогооблагаемый доход выше AED 375 000
- 0% для лиц, отвечающих критериям свободной экономической зоны (только для соответствующего дохода)
- Минимальный внутренний дополнительный налог в размере 15 % для крупных транснациональных корпораций (второй компонент — действует с 2025 г.)
Послабления для малого бизнеса: Предприятия с доходом AED 3 миллиона или менее могут по своему выбору считаться имеющими нулевой налогооблагаемый доход в 2023, 2024 и 2025 финансовых годах. Это значительно снижает затраты на соблюдение требований для микро
- и малых предприятий.
Компании свободной зоны: Квалифицированное лицо свободной зоны (QFZP)Предприятия свободной зоны могут получить выгоду от ставки CT в размере 0% от своего квалификационного дохода, если они соответствуют всем условиям QFZP. Это один из наиболее важных факторов планирования CT для предприятий в свободных зонах ОАЭ.
- Должен поддерживать достаточное количество веществ в свободной зоне ОАЭ.
- Должен получать соответствующий доход (операции с иностранными лицами или другими организациями свободной зоны)
- Неквалифицируемый доход не должен превышать 5% от общего дохода или 5 миллионов AED (правило de minimis).
- Должен соблюдать требования по трансфертному ценообразованию.
- Не должен был выбирать применение стандартного режима CT.
Корпоративная налоговая регистрация
Все предприятия, подпадающие под действие CT, должны зарегистрироваться через EmaraTax и получить корпоративный налоговый регистрационный номер (CTRN). Сроки регистрации варьируются в зависимости от месяца выдачи лицензии — обычно от 3 до 9 месяцев с даты начала первого финансового года. Штраф за позднюю регистрацию составляет AED 10 000.
Сроки подачи заявок и оплаты
Корпоративные налоговые декларации должны быть поданы в течение 9 месяцев после окончания налогового финансового года. Для компании с календарным годом (январь – декабрь 2024 г.) возврат и оплата должны быть произведены до 30 сентября 2025 г.
- Срок возврата CT: через 9 месяцев после окончания финансового года.
- Срок оплаты CT: тот же срок, что и при подаче декларации.
- Авансовые платежи: не требуются для большинства МСП.
- Штраф за позднюю подачу декларации: 500 AED в месяц в течение первых 12 месяцев, 1000 AED в месяц в последующие годы.
- Штраф за просрочку платежа: 14% годовых по непогашенному CT.
Какие расходы подлежат вычету?
Как правило, расходы, понесенные полностью и исключительно в деловых целях, подлежат вычету. Ключевые категории включают в себя:
-
Заработная плата, заработная плата и льготы работникам (при соблюдении условий коммерческой независимости для связанных сторон)
-
Аренда и коммунальные услуги коммерческих помещений.
-
Профессиональные гонорары (бухгалтерский учет, юридические услуги, консультации)
-
Амортизация бизнес-активов
-
Проценты по бизнес-кредитам (с учетом ограничения EBITDA 30% для крупного бизнеса)
-
Благотворительные пожертвования утвержденным общественным организациям ОАЭ.
-
Не подлежащие вычету: штрафы и пени, развлечения свыше 50% стоимости, выплаченные дивиденды, личные расходы.
Требования к трансфертному ценообразованию
Сделки между связанными лицами и связанными лицами должны совершаться на расстоянии вытянутой руки. Предприятия, осуществляющие операции со связанными сторонами, должны вести основной файл и локальный файл, если годовой доход превышает 200 миллионов AED, и должны раскрывать операции со связанными сторонами в своей декларации CT независимо от их размера.
Решение: если ваш бизнес осуществляет операции со связанными сторонами, включая выплаты владельцам, директорам или компаниям группы, убедитесь, что они документированы по рыночным ставкам. Это одна из областей, требующих самого пристального внимания при аудите ЗСТ.
Нужна помощь с корпоративным налогом?
Наша команда занимается регистрацией корпоративного налога, подготовкой деклараций и перепиской по FTA. Мы работаем с МСП ОАЭ во всех секторах и свободных зонах. Свяжитесь с нами для бесплатной 15-минутной консультации через WhatsApp.