Bei der Umsatzsteuer-Abmeldung handelt es sich um den formellen Vorgang zur Löschung einer Steuerregistrierungsnummer. Es ist von Bedeutung, wenn ein Unternehmen schließt, seine steuerpflichtige Tätigkeit einstellt oder die Bedingungen für die Umsatzsteuerregistrierung nicht mehr erfüllt.
Wann eine umsatzsteuerliche Abmeldung erfolgen kann
- Das Unternehmen hat seine Geschäftstätigkeit eingestellt
- Die steuerpflichtigen Lieferungen sind unter den Registrierungsschwellenwert gefallen und werden sich voraussichtlich nicht erholen
- Eine Lizenz wurde storniert oder liquidiert
- Die Struktur einer Mehrwertsteuergruppe hat sich geändert
- Das Gewerbe wurde freiwillig angemeldet und erfüllt die freiwilligen Kriterien nicht mehr
Checkliste vor der Bewerbung
- Bestätigen Sie den rechtlichen Grund für die Abmeldung
- Reichen Sie alle fälligen Umsatzsteuererklärungen ein
- Gleichen Sie Ausgangs-Mehrwertsteuer, Eingangs-Mehrwertsteuer, Importe und Anpassungen ab
- Begleichen Sie die fällige Mehrwertsteuer und etwaige Strafen
- Bereiten Sie ggf. Lizenzentzugs
- oder Aktivitätsnachweise vor
- Laden Sie Umsatzsteuerbescheinigungen und Anmeldebestätigungen für Ihre Unterlagen herunter
Hören Sie nicht auf, Umsatzsteuererklärungen abzugeben, nur weil Sie die Abmeldung beabsichtigen. Die Anmeldepflichten können fortgesetzt werden, bis die FTA die Abmeldung genehmigt.
Häufige Fehler
Die häufigsten Probleme sind die Anwendung vor dem Abgleich der Aufzeichnungen, das Vergessen endgültiger Rückgabepflichten, das Ignorieren von Mehrwertsteueranpassungen für Anlagevermögen und die Annahme, dass bei einer Unternehmensliquidation das Mehrwertsteuerkonto automatisch geschlossen wird.
Wie das in der Praxis aussieht
Eine Abmeldung erfolgt häufig, wenn eine Lizenz entzogen wird, die Tätigkeit eingestellt wird oder ein freiwillig registriertes Unternehmen den Schwellenwert unterschreitet. Die riskante Variante besteht darin, dass der Eigentümer mit der Einreichung aufhört, bevor die FTA bestätigt, dass die TRN storniert wurde.
Aufzeichnungen, die Sie aufbewahren müssen, bevor Sie eine Entscheidung treffen oder einreichen
- Steuerrechnungen und Gutschriften für den Berichtszeitraum
- Aus dem Buchhaltungssystem exportierte Verkaufs
- und Einkaufsbücher
- Kontoauszüge, Einfuhrunterlagen, Verträge und Liefernachweise
- VAT201 Rücksendebestätigungen und Zahlungs
- oder Rückerstattungsbestätigungen
Überprüfungsfragen für den Eigentümer
- Stimmt die umsatzsteuerliche Behandlung mit der tatsächlichen Lieferung, dem tatsächlichen Kunden und dem Ort der Lieferung überein?
- Kann jeder Vorsteueranspruch auf eine gültige Rechnung und einen gültigen Geschäftszweck zurückgeführt werden?
- Stimmen die Umsatzsteuerkontrollkonten mit der eingereichten Steuererklärung überein?
- Wäre das Dossier noch sinnvoll, wenn die FTA es sechs Monate später anfordern würde?
Fehler, die das Ganze teuer machen
- Behandlung aller ungewöhnlichen Transaktionen als außerhalb der Mehrwertsteuer liegende Transaktionen, ohne die Regel zu überprüfen
- Geltendmachung der Vorsteuer, weil eine Zahlung erfolgt ist, auch wenn die Rechnung schwach ist
- Einfuhren, Erstattungen und Gutschriften bis zum letzten Anmeldetag aufschieben
Praktischer nächster Schritt
Behandeln Sie die Abmeldung als abschließendes Mehrwertsteuerprojekt: Reichen Sie jede offene Steuererklärung ein, überprüfen Sie Vermögenswerte und Bestände, begleichen Sie die Salden, speichern Sie die Genehmigung und halten Sie das Archiv auch dann verfügbar, wenn das Unternehmen seine Geschäftstätigkeit eingestellt hat.
Führen Sie ein kurzes Arbeitspapier mit den verwendeten Fakten, Daten, Annahmen und Dokumenten. Dies erleichtert die spätere Einreichung, Überprüfung oder Übergabe erheblich.