Los EAU introdujeron el Impuesto sobre Sociedades (CT) en virtud del Decreto-Ley Federal N.º 47 de 2022. Se aplica a los ejercicios financieros que comienzan a partir del 1 de junio de 2023. Con una tasa general del 9%, los EAU siguen siendo una de las jurisdicciones fiscalmente más competitivas a nivel mundial, pero comprender quién es responsable, qué califica para recibir alivio y cuándo presentar la declaración es esencial para todas las empresas de los EAU.
¿Quién está sujeto al impuesto de sociedades de los EAU?
El impuesto corporativo se aplica a todas las personas jurídicas (empresas) de los EAU y entidades extranjeras que operan en los EAU a través de un establecimiento permanente, así como a las personas físicas que realizan actividades comerciales en los EAU. Las empresas de zonas francas están sujetas al CT pero pueden calificar para una tasa del 0% si cumplen con las condiciones del QFZP.
- Empresas continentales de los EAU (LLC, establecimientos únicos, sucursales)
- entidades de zonas francas de los EAU, sujetas al CT; 0% disponible si se cumplen las condiciones QFZP
- Empresas extranjeras con establecimiento permanente en los EAU
- Personas que ganan AED 1M+ de actividades comerciales en los EAU
- Exentos: entidades gubernamentales, fondos soberanos de los EAU, fondos de pensiones calificados, dividendos de participaciones calificadas provenientes de los EAU
Tasas de impuestos corporativos
- 0% sobre la renta imponible hasta AED 375.000
- 9% sobre la renta imponible superior a AED 375.000
- 0% para personas calificadas de Zona Franca (solo sobre ingresos calificados)
- Impuesto de recarga mínimo nacional del 15% para grandes multinacionales (segundo pilar, vigente a partir de 2025)
Alivio para pequeñas empresas: las empresas con ingresos de AED 3 millones o menos pueden optar por ser tratadas como si no tuvieran ingresos imponibles para los años financieros 2023, 2024 y 2025. Esto reduce significativamente los costos de cumplimiento para las micro y pequeñas empresas.
Empresas de Zona Franca: Persona Calificada de Zona Franca (QFZP)Las entidades de zona franca pueden beneficiarse de una tasa CT del 0% sobre sus Ingresos Calificados si cumplen con todas las condiciones del QFZP. Esta es una de las consideraciones de planificación de CT más importantes para las empresas de las zonas francas de los EAU.
- Debe mantener una sustancia adecuada en la zona libre de los EAU.
- Debe derivar Ingresos Calificados (transacciones con personas extranjeras u otras entidades de zona franca)
- Los ingresos no calificados no deben exceder el 5 % de los ingresos totales o AED 5 millones (regla de minimis)
- Debe cumplir con los requisitos de precios de transferencia.
- No debe haber elegido estar sujeto al régimen estándar de CT.
Registro de Impuestos Corporativos
Todas las empresas sujetas a CT deben registrarse a través de EmaraTax y obtener un Número de Registro de Impuestos Corporativos (CTRN). Los plazos de registro están escalonados según el mes de emisión de su licencia, generalmente de 3 a 9 meses desde la fecha de inicio del primer año financiero. Las sanciones por registro tardío son de AED 10. 000.
Plazos de presentación y pago
Las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades deben presentarse dentro de los 9 meses siguientes al final del ejercicio fiscal. Para una empresa con un año calendario (enero-diciembre de 2024), la devolución y el pago vencen el 30 de septiembre de 2025.
- Devolución de CT vencida: 9 meses después del final del año financiero
- Pago del CT vencido: misma fecha límite que para la presentación de la declaración
- Pagos por adelantado: no son obligatorios para la mayoría de las PYME
- Multa por presentación tardía: AED 500/mes durante los primeros 12 meses, AED 1.000/mes a partir de entonces
- Penalización por pago atrasado: 14% anual sobre CT pendientes
¿Qué gastos son deducibles?
Con carácter general, son deducibles los gastos realizados total y exclusivamente con fines empresariales. Las categorías clave incluyen:
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Sueldos, salarios y beneficios a los empleados (sujetos a condiciones de plena competencia para partes relacionadas)
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Alquiler y servicios públicos de local comercial.
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Honorarios profesionales (contables, legales, consultoría)
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Depreciación de los activos comerciales
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Intereses sobre préstamos comerciales (sujetos a un límite de EBITDA del 30% para grandes empresas)
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Donaciones caritativas a entidades de beneficio público aprobadas en los EAU
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No deducibles: multas y sanciones, entretenimiento superior al 50% del costo, dividendos pagados, gastos personales
Requisitos de precios de transferencia
Las transacciones entre partes relacionadas y personas vinculadas deben realizarse en condiciones de mercado. Las empresas con transacciones con partes relacionadas deben mantener un archivo maestro y un archivo local si los ingresos anuales superan los 200 millones de AED, y deben revelar las transacciones con partes relacionadas en su declaración CT independientemente del tamaño.
Elemento de acción: si su empresa realiza transacciones con partes relacionadas, incluidos pagos a propietarios, directores o empresas del grupo, asegúrese de que estén documentadas a precios de mercado. Esta es una de las áreas de mayor escrutinio para las auditorías de la FTA.
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