Las reglas sobre partes relacionadas y personas conectadas están diseñadas para evitar que los ingresos sujetos a impuestos se transfieran a través de precios no comerciales. Para las pymes, el tema suele aparecer a través de los salarios de los propietarios, las recargas grupales, los préstamos y las transacciones de empresas familiares.
Transacciones comunes de PYMES
- Salario o bonificación pagada a un propietario-gerente
- Honorarios de gestión entre empresas del grupo
- Oficina compartida o recargas de personal.
- Préstamos entre empresas relacionadas
- Alquiler pagado a una persona relacionada
- Compras o ventas entre entidades familiares
¿Qué significa el brazo extendido?
El precio de la transacción debe fijarse como si partes independientes la hubieran acordado en condiciones comerciales comparables. Los registros deben explicar el motivo comercial y la base de fijación de precios.
Registros prácticos
- Mantener contratos o aprobaciones de la junta
- Documentar el servicio o activo proporcionado
- Compare el precio con la evidencia del mercado cuando sea posible.
- Registre las transacciones de manera consistente en las cuentas.
- Revise los pagos materiales relacionados antes de presentarlos.
Un pago a un propietario no es automáticamente incorrecto. El riesgo es un pago excesivo o sin fundamento sin una base comercial clara.
Cómo se ve esto en la práctica
Las PYME administradas por sus propietarios a menudo tienen pagos conectados incluso cuando no se consideran un grupo. Salarios, alquileres, préstamos, recargas y transacciones con empresas familiares necesitan apoyo comercial.
Registros que debe conservar antes de decidir o presentar una solicitud
- Estados financieros, balance de comprobación y libro mayor del período impositivo.
- Calendario de ajuste de impuestos que muestra los elementos deducibles y no deducibles
- Soporte para partes relacionadas, pagos de propietarios, préstamos y precios de transferencia
- Confirmaciones de registro, presentación, alivio y pago EmaraTax
Preguntas de revisión para el propietario
- ¿Es el beneficio contable lo suficientemente fiable como para ser el punto de partida del impuesto?
- ¿Se han documentado alivios, exenciones y posiciones de zonas francas en lugar de asumirse?
- ¿Se respaldan los pagos al propietario y a partes relacionadas en condiciones de plena competencia?
- ¿Puede la empresa explicar cada ajuste fiscal importante en un lenguaje sencillo?
Errores que lo hacen costoso
- Elaboración de la declaración del Impuesto sobre Sociedades a partir de contabilidad no conciliada
- Tratar los retiros del propietario, los dividendos y el salario como la misma cosa.
- Asumir que no hay impuestos a pagar significa que no hay obligación de registro, presentación o registros.
Próximo paso práctico
Enumere las transacciones conectadas antes de fin de año y documente el motivo comercial, la base del precio, la aprobación y el tratamiento contable para cada elemento importante.
Mantenga un breve documento de trabajo con los hechos, fechas, suposiciones y documentos utilizados. Hace que la presentación, revisión o transferencia futura sea mucho más fácil.